📌 4 fasi del calcolo (per chi è cessato dal servizio dopo il 2023.1.1)
① Detrazione per anzianità: fino a 5 anni di servizio 1 milione di won per anno / fino a 10 anni 5 milioni di won + (anni di servizio-5) × 2 milioni di won / fino a 20 anni 15 milioni di won + (anni di servizio-10) × 2,5 milioni di won / oltre 20 anni 40 milioni di won + (anni di servizio-20) × 3 milioni di won
② Retribuzione convertita = (importo del TFR- detrazione per anzianità) × 12 ÷ anni di servizio
③ Detrazione sulla retribuzione convertita: intera fino a 8 milioni di won / fino a 70 milioni di won, 8 milioni di won + eccedenza × 60% / fino a 100 milioni di won, 45,2 milioni di won + eccedenza × 55% / fino a 300 milioni di won, 61,7 milioni di won + eccedenza × 45% / oltre 300 milioni di won, 151,7 milioni di won + eccedenza × 35%
④ Base imponibile del TFR = retribuzione convertita - detrazione sulla retribuzione convertita
⑤ Imposta calcolata = [base imponibile × aliquota base dell'imposta sul reddito complessivo (6~45%, con detrazione progressiva)] ÷ 12 × anni di servizio (metodo annualizzazione e tassazione)
• Aggiungendo l'imposta locale (10% dell'imposta calcolata) si ottiene l'imposta finale da versare
Calcolo dell'anzianità di servizio
• Si calcola il numero di mesi tra la data di assunzione e la data di cessazione, arrotondando per eccesso a 1 anno le frazioni inferiori a 1 anno
• L'anzianità minima di servizio è 1 anno
💡 Consigli per risparmiare sulle imposte
• Se trasferisci il TFR su un conto IRP (pensione individuale), puoi rinviare il pagamento dell'imposta sul TFR
• Se dopo i 55 anni lo ricevi come pensione, puoi ottenere una riduzione del 30~40% dell'imposta sul TFR rinviata
⚠️ Avvertenze
• Questo calcolatore è un riferimento generale per l'imposta sul TFR dei lavoratori e non considera casi individuali come l'eccedenza del limite del TFR per dirigenti o la storia di liquidazioni intermedie
• Per l'importo reale dell'imposta, si consiglia di verificare con la simulazione dell'Hometax dell'Agenzia delle Entrate coreana o con un esperto fiscale
• Fonte: guida dell'Agenzia delle Entrate coreana sul metodo di calcolo dell'imposta sul TFR
🧾 Calcolatore dell'imposta sul TFR
Inserendo data di assunzione, data di cessazione e importo del TFR, calcola l'imposta sul trattamento di fine rapporto in 4 fasi: detrazione per anzianità → retribuzione convertita → detrazione sulla retribuzione convertita → base imponibile → imposta calcolata (metodo annualizzazione e tassazione), e mostra l'importo netto dopo le imposte aggiungendo l'imposta locale.
| Fase | Importo |
|---|---|
| Importo del trattamento di fine rapporto | — |
| ① Detrazione per anzianità | — |
| ② Retribuzione convertita | — |
| ③ Detrazione sulla retribuzione convertita | — |
| ④ Base imponibile del trattamento di fine rapporto | — |
| ⑤ Imposta calcolata (metodo annualizzazione e tassazione) | — |
| Imposta locale (10% dell'imposta calcolata) | — |
| Totale (imposta totale sul TFR) | — |
Guida al calcolo dell'imposta sul TFR
Che cos'è l'imposta sul TFR? Perché si calcola in modo diverso dall'imposta sul reddito da lavoro?
L'imposta sul TFR è una tassa applicata al trattamento di fine rapporto e viene tassata separatamente dal reddito da lavoro mensile (tassazione separata). Poiché il TFR ha la natura di un compenso ricevuto in un'unica soluzione per molti anni di servizio, applicarlo direttamente alle aliquote progressive dell'imposta sul reddito da lavoro aumenterebbe eccessivamente il carico fiscale. Per attenuare questo effetto, si applicano la detrazione per anzianità, la detrazione sulla retribuzione convertita e il metodo annualizzazione e tassazione (si divide la base imponibile per gli anni di servizio, si applica l'aliquota e poi si moltiplica di nuovo per gli anni di servizio), in modo che il carico fiscale diminuisca per chi ha lunga anzianità.
Dettaglio delle 4 fasi di calcolo - dalla detrazione per anzianità all'imposta calcolata
La 1ª fase, la detrazione per anzianità, prevede una detrazione crescente con l'aumentare degli anni di servizio (fino a 5 anni: 1 milione di won all'anno; fino a 10 anni: 2 milioni di won all'anno; fino a 20 anni: 2,5 milioni di won all'anno; oltre 20 anni: 3 milioni di won all'anno). La 2ª fase, la retribuzione convertita, è l'importo "convertito come se fosse un reddito di un anno", ottenuto moltiplicando per 12 il risultato di (importo del TFR - detrazione per anzianità) diviso per gli anni di servizio. La 3ª fase, la detrazione sulla retribuzione convertita, applica una detrazione progressiva per scaglioni e la percentuale di detrazione diminuisce con l'aumentare del reddito (fino a 8 milioni di won detrazione totale, oltre i 300 milioni di won solo il 35% è detraibile). La 4ª fase, la base imponibile, è la differenza tra retribuzione convertita e detrazione sulla retribuzione convertita; la 5ª fase, l'imposta calcolata, si ottiene moltiplicando questa base imponibile per l'aliquota base dell'imposta sul reddito complessivo (6~45%, con detrazione progressiva), dividendo di nuovo per 12 e moltiplicando per gli anni di servizio con il metodo annualizzazione e tassazione. Infine, aggiungendo il 10% di imposta locale si ottiene l'imposta finale da versare.
Calcolo reale con un esempio dell'Agenzia delle Entrate coreana (20 anni di servizio, TFR da 100 milioni di won)
Applicando direttamente l'esempio rappresentativo fornito dall'Agenzia delle Entrate coreana: con 20 anni di servizio e un importo del TFR di 100 milioni di won, ① detrazione per anzianità = 15 milioni di won + (20-10) × 2,5 milioni di won = 40 milioni di won. ② retribuzione convertita = (100 milioni di won - 40 milioni di won) × 12 ÷ 20 = 36 milioni di won. ③ detrazione sulla retribuzione convertita = 8 milioni di won + (36 milioni di won - 8 milioni di won) × 60% = 24,8 milioni di won. ④ base imponibile = 36 milioni di won - 24,8 milioni di won = 11,2 milioni di won. ⑤ imposta calcolata = [11,2 milioni di won × 6% (scaglione fino a 14 milioni di won, senza detrazione progressiva)] ÷ 12 × 20 = 672 mila won ÷ 12 × 20 = 1,12 milioni di won. Aggiungendo l'imposta locale (112 mila won), l'imposta totale sul TFR è di circa 1,232 milioni di won, e l'importo netto ricevuto è di circa 98,768 milioni di won. Si può vedere che più lunga è l'anzianità e più bassa è la retribuzione convertita rispetto al TFR, più il tasso effettivo di imposizione si riduce.
Strategie di riduzione fiscale con il trasferimento a IRP e la riscossione della pensione
Se invece di ricevere il TFR in un'unica soluzione lo trasferisci su un conto IRP (pensione individuale), puoi rinviare il momento del pagamento dell'imposta sul TFR fino alla riscossione della pensione dopo i 55 anni. Se ricevi la prestazione come pensione dopo i 55 anni, puoi ottenere una riduzione del 30% (entro 10 anni di riscossione) o del 40% (oltre 10 anni di riscossione) dell'imposta sul TFR rinviata, riducendo così l'importo effettivamente dovuto. Al contrario, se effettui un prelievo anticipato dall'IRP prima dei 55 anni, dovrai versare l'imposta sul TFR rinviata senza alcuna agevolazione; quindi, se hai intenzione di usarlo come fondo per la pensione, conviene mantenere la riscossione come rendita.