📌 Wat is belasting op financieel inkomen?
Als het jaarlijkse financiële inkomen, samengesteld uit rente- en dividendinkomsten, hoger is dan 20 miljoen KRW, moet het overschot samen met ander belastbaar inkomen (zoals loon- of bedrijfsinkomen) worden aangegeven via de inkomstenbelastingaangifte (Wet inkomstenbelasting, artikel 14 lid 3 en artikel 62).
💡 Hoe de aanslag bij vergelijkingsheffing wordt bepaald
① Aanslag volgens integrale heffing = 20 miljoen × 14% + progressief tarief × (financieel inkomen boven 20 miljoen + gross-up-toeslag + overige inkomsten uit de aangifte − aftrek) − dividendbelastingkorting
② Aanslag volgens afzonderlijke heffing (vergelijking) = totaal financieel inkomen × 14% + progressief tarief × (overige inkomsten uit de aangifte − aftrek)
→ Van ① en ② wordt het hoogste bedrag de uiteindelijke aanslag (vergelijkingsheffing, artikel 62 van de Wet inkomstenbelasting). Dit mechanisme zorgt ervoor dat belastingplichtigen met financieel inkomen onder de integrale heffing in ieder geval minstens de bronheffing van 14% dragen.
🏛️ Verwerking van gross-up
• De grens van 20 miljoen KRW wordt gevuld in deze volgorde: rente-inkomen → gewoon dividend → dividend met gross-up, waarna alleen het overschot overgaat naar integrale heffing
• Voor het overschot van dividend met gross-up wordt 11% toegevoegd aan de grondslag van het totaalinkomen, en hetzelfde bedrag wordt daarna als dividendbelastingkorting van de aanslag afgetrokken
• Op de dividendbelastingkorting geldt een limiet (om binnen het doel van de vergelijkingsheffing niet onder het niveau van de afzonderlijke heffing te komen), waardoor de werkelijke belasting in de praktijk iets hoger kan uitvallen dan in deze calculator
⚠️ Let op
• Niet-bedrijfsleningrente (27,5%) is in deze calculator vereenvoudigd en niet apart gescheiden van gewone rente-inkomsten
• De lokale inkomstenbelasting (10%) wordt apart toegevoegd aan de uiteindelijke aanslag en weergegeven
• Deze calculator is alleen ter referentie; controleer de werkelijke aangiftebelasting via de simulatietool van Hometax van de Koreaanse belastingdienst of via een belastingprofessional
• Bron: Wet inkomstenbelasting artikelen 14, 17, 56 en 62
📊 Calculator voor belasting op financieel inkomen
Als de totale som van rente- en dividendinkomsten per jaar meer dan 20 miljoen KRW bedraagt, wordt de hoogste van de aanslag volgens aangifte en de aanslag volgens afzonderlijke heffing (vergelijking) de uiteindelijke belasting. We berekenen dit met gross-up (11% dividendbijtelling) en dividendbelastingkorting.
✅ De totale jaarlijkse financiële inkomsten (rente + dividend) blijven onder 20 miljoen KRW, dus de bronheffing van 15,4% volstaat als afzonderlijke heffing. Een vergelijking met de aangifteheffing is niet nodig.
| Methode | Aanslag (nationaal) | Opmerking |
|---|---|---|
| ① Methode van integrale heffing | — | 20 miljoen × 14% + progressief tarief (financieel inkomen boven de grens + gross-up-toeslag + overige inkomsten uit de aangifte − aftrek) − dividendbelastingkorting |
| ② Methode van afzonderlijke heffing (vergelijking) | — | Totaal financieel inkomen × 14% + progressief tarief (overige inkomsten uit de aangifte − aftrek) |
Uitleg over de berekening van belasting op financieel inkomen
Waarom is belasting op financieel inkomen een "vergelijkings"heffing?
Belasting op financieel inkomen betekent niet simpelweg dat het progressieve tarief wordt toegepast. Er wordt vergeleken tussen de aanslag volgens integrale heffing en de aanslag volgens afzonderlijke heffing, waarbij alleen de bronheffing van 14% wordt toegepast, en het hoogste bedrag wordt de uiteindelijke belasting (Wet inkomstenbelasting, artikel 62). Dit systeem zorgt ervoor dat iemand die naar integrale heffing wordt overgeheveld in elk geval minstens de bronheffing betaalt, zodat hoogverdieners met financieel inkomen hun belastingdruk via aftrekken niet onder het bronheffingsniveau kunnen brengen.
De relatie tussen gross-up en dividendbelastingkorting
Dividend van binnenlandse vennootschappen is al betaald uit winst waarover vennootschapsbelasting is voldaan, waardoor er sprake kan zijn van dubbele belasting met de dividendbelasting van particulieren. Om dit te corrigeren wordt bij dividend van binnenlandse vennootschappen dat overgaat naar integrale heffing (gross-up van toepassing) 11% toegevoegd aan de grondslag van het totaalinkomen, en na de berekening van de aanslag wordt hetzelfde bedrag afgetrokken als dividendbelastingkorting. Daardoor ervaren dividendontvangers het effect van de correctie op dubbele vennootschapsbelasting anders, afhankelijk van hun progressieve tariefschijf.
Beoordeling van de grens van 20 miljoen KRW en de volgorde van inkomsten
De grens van 20 miljoen KRW wordt bepaald op basis van de som van rente- en dividendinkomsten, en de volgorde waarin de grens wordt gevuld is volgens de wet: rente-inkomen → dividend zonder gross-up → dividend met gross-up. Als rente-inkomen de grens van 20 miljoen al volledig vult, valt alle dividend onder het overschot voor integrale heffing. Als er dividend met gross-up is, wordt dat pas als laatste als overschot meegerekend en geldt het als bedrag waarop 11% wordt toegevoegd.