📌 Che cos'è la tassazione complessiva dei redditi finanziari?
Se i redditi finanziari, sommando interessi e dividendi annui, superano KRW 20 million, la parte eccedente deve essere sommata agli altri redditi complessivi (redditi da lavoro, da impresa, ecc.) e dichiarata con l'imposta sul reddito complessiva (art. 14, comma 3 e art. 62 della legge sull'imposta sul reddito).
💡 Come si determina l'imposta calcolata nella tassazione comparativa
① Imposta calcolata con tassazione complessiva = KRW 20 million×14% + aliquota progressiva×(redditi finanziari oltre KRW 20 million + importo di aggiunta Gross-up + altri redditi complessivi − deduzioni del reddito complessivo) − credito d'imposta sui dividendi
② Imposta calcolata con tassazione separata (di confronto) = totale redditi finanziari×14% + aliquota progressiva×(altri redditi complessivi − deduzioni del reddito complessivo)
→ Tra ① e ②, l'importo più alto diventa l'imposta finale calcolata (tassazione comparativa ai sensi dell'art. 62 della legge sull'imposta sul reddito). Questo serve a far sì che chi rientra nella tassazione complessiva sostenga almeno un livello di imposta pari alla ritenuta alla fonte (14%).
🏛️ Applicazione del Gross-up (aggiunta dividendi)
• Il limite di KRW 20 million viene riempito nell'ordine: interessi, dividendi ordinari, dividendi soggetti a Gross-up; solo la parte eccedente passa alla tassazione complessiva
• Sulla parte eccedente dei dividendi soggetti a Gross-up si aggiunge il 11% e si include nella base imponibile del reddito complessivo; lo stesso importo viene sottratto dall'imposta calcolata come credito d'imposta sui dividendi
• Il credito d'imposta sui dividendi ha un limite normativo (per evitare che, nello spirito della tassazione comparativa, il risultato scenda sotto l'imposta della tassazione separata); nella pratica l'imposta può risultare leggermente più alta rispetto a questo calcolatore
⚠️ Avvertenze
• Gli interessi da attività non commerciali (27.5%) sono semplificati qui e non vengono distinti dagli interessi ordinari
• L'imposta locale sul reddito (10%) viene aggiunta separatamente e mostrata sull'imposta finale calcolata
• Questo calcolatore è solo di riferimento; per l'importo effettivo da dichiarare, verifica con la simulazione di Hometax dell'Agenzia delle Entrate coreana o con un professionista fiscale
• Fonte: legge sull'imposta sul reddito, articoli 14, 17, 56 e 62
📊 Calcolatore dell'imposta complessiva sui redditi finanziari
Se la somma di interessi e dividendi supera KRW 20 million all'anno, tra l'imposta calcolata con tassazione complessiva e quella con tassazione separata (di confronto) si applica l'importo maggiore (tassazione comparativa) come imposta finale. Il calcolo include il Gross-up (11%) e il credito d'imposta sui dividendi.
✅ Poiché il totale annuo dei redditi finanziari (interessi + dividendi) è pari o inferiore a KRW 20 million, la tassazione separata è già completa tramite ritenuta alla fonte (15.4%). Non è necessario il confronto con la tassazione complessiva.
| Metodo | Imposta calcolata (nazionale) | Nota |
|---|---|---|
| ① Metodo di tassazione complessiva | — | KRW 20 million×14% + aliquota progressiva (redditi finanziari eccedenti + aggiunta Gross-up + altri redditi complessivi − deduzioni) − credito d'imposta sui dividendi |
| ② Metodo di tassazione separata (di confronto) | — | Totale redditi finanziari×14% + aliquota progressiva (altri redditi complessivi − deduzioni) |
Guida al calcolo dell'imposta complessiva sui redditi finanziari
Perché la tassazione complessiva dei redditi finanziari è una tassazione "di confronto"?
La tassazione complessiva dei redditi finanziari non applica semplicemente un'aliquota progressiva: confronta l'imposta calcolata con tassazione complessiva e l'imposta calcolata con tassazione separata applicando solo la ritenuta alla fonte (14%), e fissa come imposta finale l'importo maggiore (art. 62 della legge sull'imposta sul reddito). Il motivo è garantire che, anche passando alla tassazione complessiva, si sostenga almeno un livello d'imposta pari alla ritenuta alla fonte, evitando che i contribuenti con redditi finanziari elevati riducano il carico fiscale sotto il livello della ritenuta grazie a varie deduzioni.
Rapporto tra Gross-up e credito d'imposta sui dividendi
Poiché i dividendi di società nazionali vengono distribuiti da utili su cui l'imposta societaria è già stata pagata, si crea un problema di doppia imposizione con l'imposta personale sui dividendi. Per correggerlo, sui dividendi di società nazionali soggetti a Gross-up che passano alla tassazione complessiva si aggiunge il 11% per aumentare la base imponibile del reddito complessivo e, dopo il calcolo dell'imposta, lo stesso importo viene sottratto come credito d'imposta sui dividendi. Di conseguenza, chi percepisce dividendi avverte in modo diverso l'effetto di mitigazione della doppia imposizione societaria in base alla fascia dell'aliquota progressiva.
Come si valuta il superamento di KRW 20 million e l'ordine dei redditi
La soglia di KRW 20 million si valuta sommando interessi e dividendi, e il limite si riempie nell'ordine: interessi, dividendi non soggetti a Gross-up, dividendi soggetti a Gross-up. In altre parole, se gli interessi da soli raggiungono già KRW 20 million, tutti i dividendi diventano parte eccedente soggetta alla tassazione complessiva; se ci sono dividendi soggetti a Gross-up, la parte eccedente viene calcolata per ultima e diventa quella a cui si applica l'aggiunta del 11%.