📌 ¿Qué es la imposición global sobre ingresos financieros?
Si los ingresos financieros anuales sumando intereses y dividendos superan 20 millones de wones, el exceso debe sumarse a otros ingresos globales (salarios, actividades empresariales, etc.) y declararse en el impuesto global sobre la renta (artículos 14, párrafo 3, y 62 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
💡 Cómo se determina la cuota calculada en la comparación fiscal
① Cuota calculada por imposición global = 20 millones × 14% + tipo progresivo × (ingresos financieros que superan 20 millones + importe Gross-up + otros ingresos globales - deducciones del ingreso global) - crédito fiscal por dividendos
② Cuota calculada por imposición separada (comparación) = ingresos financieros totales × 14% + tipo progresivo × (otros ingresos globales - deducciones del ingreso global)
→ La mayor de ① y ② será la cuota calculada final (comparación fiscal según el artículo 62 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Esto sirve para que quienes están sujetos a imposición global paguen al menos un nivel de impuesto equivalente al tipo de retención en origen (14%).
🏛️ Aplicación de Gross-up (recargo sobre dividendos)
• El límite de 20 millones se completa en el orden: ingresos por intereses → dividendos ordinarios → dividendos sujetos a Gross-up, y solo el exceso pasa a imposición global
• Al exceso de dividendos sujetos a Gross-up se le añade un 11% para incluirlo en la base imponible del ingreso global, y el mismo importe se deduce de la cuota calculada como crédito fiscal por dividendos
• El crédito fiscal por dividendos tiene límites reglamentarios (para que, por el propósito de la comparación fiscal, no baje por debajo del impuesto de la imposición separada), así que en la práctica el impuesto puede salir algo más alto que en esta calculadora
⚠️ Avisos
• La rentabilidad de deudas no comerciales (27,5%) se ha simplificado aquí y no se distingue de los intereses ordinarios
• El impuesto local sobre la renta (10%) se muestra aparte y se añade a la cuota calculada final
• Esta calculadora es solo de referencia; la cuota real de la declaración debe confirmarse con la simulación de cálculo de Hometax de la Agencia Tributaria de Corea o con un profesional fiscal
• Fuente: Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 14, 17, 56 y 62
📊 Calculadora de imposición global sobre ingresos financieros
Cuando la suma de los ingresos por intereses y dividendos supera 20 millones de wones al año, la cuota final será la mayor entre la cuota calculada por imposición global y la cuota calculada por imposición separada (comparación). El cálculo refleja Gross-up (11% de recargo sobre dividendos) y el crédito fiscal por dividendos.
✅ La suma anual de ingresos financieros (intereses + dividendos) no supera 20 millones de wones, por lo que la tributación separada se completa mediante retención en origen (15,4%). No es necesaria la comparación con la imposición global.
| Método | Cuota calculada (impuesto nacional) | Nota |
|---|---|---|
| ① Método de imposición global | — | 20 millones × 14% + tipo progresivo (ingresos financieros que superan el límite + recargo Gross-up + otros ingresos globales - deducciones) - crédito fiscal por dividendos |
| ② Método de imposición separada (comparación) | — | Ingresos financieros totales × 14% + tipo progresivo (otros ingresos globales - deducciones) |
Guía de la calculadora de imposición global sobre ingresos financieros
Imposición global sobre ingresos financieros: ¿por qué es una tributación "comparativa"?
La imposición global sobre ingresos financieros no aplica simplemente un tipo progresivo. Compara la cuota calculada por imposición global con la cuota calculada por imposición separada, que solo aplica el tipo de retención en origen (14%), y fija como cuota final la cantidad mayor (artículo 62 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). La razón es que, aunque se pase a imposición global, se garantiza al menos un nivel de impuesto equivalente al de la retención en origen, evitando que las personas con altos ingresos financieros reduzcan su carga fiscal por debajo del tipo de retención mediante distintas deducciones.
Relación entre Gross-up y el crédito fiscal por dividendos
Los dividendos de sociedades nacionales se pagan con beneficios sobre los que la empresa ya ha pagado impuesto de sociedades, por lo que existe un problema de doble imposición con el impuesto personal sobre dividendos. Para corregirlo, a los dividendos de sociedades nacionales que pasan a imposición global (sujetos a Gross-up) se les añade un 11% para elevar la base imponible del ingreso global, y después de calcular la cuota se deduce ese mismo importe como crédito fiscal por dividendos. En consecuencia, el efecto real de ajuste de la doble imposición por impuesto de sociedades varía según el tramo del tipo progresivo en el que se encuentre el contribuyente.
Cómo se determina si supera los 20 millones y el orden de los ingresos
El umbral de 20 millones se determina sumando intereses y dividendos, y el límite se completa en el orden establecido por la ley fiscal: intereses → dividendos no sujetos a Gross-up → dividendos sujetos a Gross-up. Es decir, si los ingresos por intereses ya agotan los 20 millones, todo el ingreso por dividendos pasa a ser exceso sujeto a imposición global; y si hay dividendos sujetos a Gross-up, se calculan al final como exceso y se les aplica el recargo del 11%.