📊 金融所得綜合課稅計算機

📌 什麼是金融所得綜合課稅？
當年度利息所得與股利所得合計的金融所得超過 2,000 萬元時，超過部分需與其他綜合所得（薪資・營業所得等）合併申報綜合所得稅（所得稅法第 14 條第 3 項、第 62 條）。

💡 比較課稅算出稅額的決定方式
① 綜合課稅算出稅額 = 2,000 萬元×14% + 累進稅率×（超過 2,000 萬元的金融所得 + Gross-up 加計額 + 其他綜合所得金額 − 綜合所得扣除額） − 股利稅額扣抵
② 分離課稅（比較）算出稅額 = 金融所得合計×14% + 累進稅率×（其他綜合所得金額 − 綜合所得扣除額）
→ 在 ①、② 中，較大金額即為最終算出稅額（所得稅法第 62 條比較課稅）。這是為了讓綜合課稅適用者至少負擔與扣繳稅率（14%）相當的稅負。

🏛️ Gross-up（股利加計）反映
• 2,000 萬元的上限會依序以利息所得 → 一般股利 → Gross-up 對象股利填滿，只有超過部分才轉為綜合課稅
• 對 Gross-up 對象股利的超過部分加計 11%，納入綜合所得課稅標準，並以同等金額作為股利稅額扣抵自算出稅額中扣除
• 股利稅額扣抵有上限規定（基於比較課稅之目的，會調整為不低於分離課稅稅額），因此實際稅額可能略高於本計算機結果

⚠️ 注意事項
• 非營業借款利息（27.5%）在本計算機中未與一般利息所得區分，已簡化處理
• 地方所得稅（10%）會另外加算並顯示於最終算出稅額
• 本計算機僅供參考，實際申報稅額請以國稅廳 Hometax 模擬計算或稅務專家確認為準
• 來源：所得稅法第 14 條・第 17 條・第 56 條・第 62 條

金融所得綜合課稅，為什麼是「比較」課稅？

金融所得綜合課稅並不是單純套用累進稅率，而是把綜合課稅算出的算出稅額，與只適用扣繳稅率（14%）的分離課稅算出稅額進行比較，並將較大金額定為最終稅額（所得稅法第 62 條）。這麼做的原因，是即使轉為綜合課稅，也至少要負擔與扣繳稅率相當的稅額，以防高所得金融所得者透過各種扣除而讓稅負低於扣繳稅率。

Gross-up 與股利稅額扣抵的關係

國內法人股利是由已繳納法人稅的盈餘所發放，因此會發生個人股利所得稅與法人稅重複課稅的問題。為了調整這一點，轉為綜合課稅的國內法人股利（Gross-up 對象）會加計 11%，提高綜合所得課稅標準，並在算出稅額計算後，以相同金額作為股利稅額扣抵。結果上，股利所得者會依照累進稅率區間，對實際法人稅雙重課稅調整效果有不同感受。

判斷是否超過 2,000 萬元與所得順序

2,000 萬元的標準是以利息所得與股利所得合計判斷，且上限會依照稅法規定，以利息所得 → 非 Gross-up 對象股利 → Gross-up 對象股利的順序填入。也就是說，若利息所得已經填滿 2,000 萬元，則股利所得全數成為綜合課稅的超過部分；若有 Gross-up 對象股利，則會在最後才算入超過部分，並成為 11% 加計的對象。