📌 Vad är samlad beskattning av kapitalinkomster?
När den årliga kapitalinkomsten, alltså ränta plus utdelning, överstiger 20 miljoner KRW ska överskjutande del läggas samman med annan samlad inkomst (arbets- och rörelseinkomst m.m.) och deklareras inom den samlade inkomstskatten (artikel 14.3 och 62 i inkomstskattelagen).
💡 Så bestäms den beräknade skatten vid jämförelsebeskattning
① Beräknad skatt enligt samlad beskattning = 20 miljoner×14 % + progressiv skattesats×(kapitalinkomst över 20 miljoner + gross-up-tillägg + annan samlad inkomst − avdrag för samlad inkomst) − avräkning för utdelningsskatt
② Beräknad skatt enligt separat beskattning (jämförelse) = hela kapitalinkomsten×14 % + progressiv skattesats×(annan samlad inkomst − avdrag för samlad inkomst)
→ Den större av ① och ② blir den slutliga beräknade skatten (jämförelsebeskattning enligt artikel 62 i inkomstskattelagen). Syftet är att säkerställa att den som omfattas av samlad beskattning åtminstone betalar skatt på nivån för källskatt (14 %).
🏛️ Tillämpning av Gross-up (utdelningspåslag)
• Gränsen på 20 miljoner KRW fylls i ordningen ränta → vanlig utdelning → utdelning som omfattas av gross-up, och endast överskjutande del går över till samlad beskattning
• För den del av utdelningen som omfattas av gross-up läggs 11 % till och inkluderas i den samlade beskattningens skatteunderlag, och samma belopp dras av från den beräknade skatten som avräkning för utdelningsskatt
• Avräkningen för utdelningsskatt har en begränsning (för att inte sänka skatten under nivån för separat beskattning enligt syftet med jämförelsebeskattning), så den faktiska skatten kan bli något högre än i denna kalkylator
⚠️ Observera
• Avkastning på icke-rörelsekapital (27,5 %) är förenklat och skiljs inte från vanlig ränteinkomst i denna kalkylator
• Lokal inkomstskatt (10 %) läggs till separat på den slutliga beräknade skatten
• Denna kalkylator är endast för referens; den faktiska skatten bör kontrolleras via NTS Hometax simuleringsberäkning eller med hjälp av en skatteexpert
• Källa: inkomstskattelagen artiklarna 14, 17, 56 och 62
📊 Kalkylator för samlad beskattning av kapitalinkomster
När summan av ränte- och utdelningsinkomster överstiger 20 miljoner KRW per år blir den högre av skatten enligt samlad beskattning och skatten enligt separat beskattning (jämförelse) den slutliga skatten. Beräkningen tar hänsyn till gross-up (11 % utdelningspåslag) och avräkning för utdelningsskatt.
✅ Den årliga kapitalinkomsten (ränta + utdelning) är 20 miljoner KRW eller mindre, så källskatt (15,4 %) avslutar separat beskattning. Jämförelse med samlad beskattning behövs inte.
| Metod | Beräknad skatt (nationell skatt) | Anmärkning |
|---|---|---|
| ① Metod för samlad beskattning | — | 20 miljoner×14 % + progressiv skattesats (kapitalinkomst över gränsen + gross-up-tillägg + annan samlad inkomst − avdrag) − avräkning för utdelningsskatt |
| ② Metod för separat beskattning (jämförelse) | — | Hela kapitalinkomsten×14 % + progressiv skattesats (annan samlad inkomst − avdrag) |
Så fungerar kalkylatorn för samlad beskattning av kapitalinkomster
Samlad beskattning av kapitalinkomster, varför kallas det "jämförelse"?
Samlad beskattning av kapitalinkomster innebär inte bara att progressiv skattesats tillämpas. I stället jämförs den beräknade skatt som räknas ut enligt samlad beskattning med den beräknade skatt som bara använder källskattesatsen (14 %) i separat beskattning, och det högre beloppet fastställs som slutlig skatt (artikel 62 i inkomstskattelagen). Anledningen är att den som går över till samlad beskattning fortfarande ska bära åtminstone skatt på nivå med källskatten, så att höginkomsttagare med kapitalinkomster inte kan sänka sin skatt under källskattesatsen genom olika avdrag.
Förhållandet mellan Gross-up och avräkning för utdelningsskatt
Utdelning från ett inhemskt bolag betalas av vinst som bolaget redan har beskattats för, vilket annars skulle leda till dubbelbeskattning av individens utdelningsinkomst. För att justera detta läggs 11 % till för utdelning från inhemska bolag som övergår till samlad beskattning (gross-up-belagd), vilket höjer skatteunderlaget för samlad inkomst. Efter beräkningen dras samma belopp av som avräkning för utdelningsskatt. Resultatet är att utdelningsmottagare upplever effekten av justerad dubbelbeskattning av bolagsskatt olika beroende på vilket progressivt skatteintervall de befinner sig i.
Bedömning av om 20 miljoner KRW överskrids och inkomsternas ordning
Gränsen på 20 miljoner KRW bedöms genom att ränteinkomst och utdelningsinkomst läggs ihop, och gränsen fylls i ordningen ränta → utdelning som inte omfattas av gross-up → utdelning som omfattas av gross-up. Om ränteinkomsten redan fyller hela gränsen på 20 miljoner KRW blir all utdelningsinkomst överskjutande del som omfattas av samlad beskattning, och om gross-up-belagd utdelning finns beräknas den sist som överskjutande del och blir föremål för 11 % påslag.