📌 Qu'est-ce que l'imposition globale des revenus financiers ?
\nLorsque le total annuel des revenus financiers, intérêts et dividendes compris, dépasse 20 millions de wons, l'excédent doit être ajouté aux autres revenus globaux (emploi, activité, etc.) et déclaré au titre de l'impôt sur le revenu global (article 14, paragraphe 3, et article 62 de la loi sur l'impôt sur le revenu).
\n💡 Mode de détermination de l'impôt calculé en comparaison
\n① Impôt calculé selon l'imposition globale = 20 millions × 14 % + taux progressif × (revenus financiers au-delà de 20 millions + montant majoré gross-up + autre revenu global - déductions du revenu global) - crédit d'impôt sur dividendes
\n② Impôt calculé selon l'imposition séparée (comparative) = revenus financiers totaux × 14 % + taux progressif × (autre revenu global - déductions du revenu global)
\n→ Le montant le plus élevé entre ① et ② devient l'impôt calculé final (imposition comparative de l'article 62 de la loi sur l'impôt sur le revenu). Ce mécanisme garantit qu'un contribuable soumis à l'imposition globale supporte au minimum un impôt équivalent au taux de retenue à la source (14 %).
\n🏛️ Prise en compte du gross-up
\n• La limite de 20 millions de wons est remplie dans l'ordre suivant : revenus d'intérêts → dividendes non soumis au gross-up → dividendes soumis au gross-up, et seule la partie excédentaire passe à l'imposition globale
\n• Pour les dividendes soumis au gross-up, 11 % sont ajoutés à la partie excédentaire et inclus dans la base imposable du revenu global, puis le même montant est déduit de l'impôt calculé au titre du crédit d'impôt sur dividendes
\n• Le crédit d'impôt sur dividendes est plafonné (afin de ne pas faire passer l'impôt en dessous du niveau d'imposition séparée, conformément à la logique de l'imposition comparative), ce qui peut donner un impôt réel légèrement plus élevé que dans ce calculateur
\n⚠️ Remarques
\n• Le rendement des prêts non professionnels (27,5 %) est simplifié ici et n'est pas distingué des revenus d'intérêts ordinaires dans ce calculateur
\n• L'impôt local sur le revenu (10 %) est ajouté séparément et affiché dans l'impôt final calculé
\n• Ce calculateur est fourni à titre indicatif ; pour la déclaration réelle, veuillez vérifier via le simulateur du portail Hometax de l'administration fiscale coréenne ou auprès d'un professionnel fiscal
\n• Source : loi sur l'impôt sur le revenu, articles 14, 17, 56 et 62
📊 Calculateur d'imposition globale des revenus financiers
Si le total des revenus d'intérêts et de dividendes dépasse 20 millions de wons par an, le montant final dû correspond au plus élevé entre l'impôt calculé selon l'imposition globale et l'impôt calculé selon l'imposition séparée (comparative). Le calcul prend en compte le gross-up (majoration des dividendes de 11 %) et le crédit d'impôt sur dividendes.
✅ Le total annuel des revenus financiers (intérêts + dividendes) est de 20 millions de wons ou moins, donc l'imposition séparée par retenue à la source (15,4 %) est définitive. La comparaison avec l'imposition globale n'est pas nécessaire.
| Méthode | Impôt calculé (national) | Remarque |
|---|---|---|
| ① Imposition globale | — | 20 millions × 14 % + taux progressif (revenus financiers excédentaires + majoration gross-up + autre revenu global - déductions) - crédit d'impôt sur dividendes |
| ② Imposition séparée (comparative) | — | Revenus financiers totaux × 14 % + taux progressif (autre revenu global - déductions) |
Guide de calcul de l'imposition globale des revenus financiers
Pourquoi l'imposition globale des revenus financiers est-elle une « comparaison » ?
L'imposition globale des revenus financiers ne consiste pas simplement à appliquer un taux progressif. On compare l'impôt calculé selon l'imposition globale avec l'impôt calculé selon l'imposition séparée fondée uniquement sur le taux de retenue à la source (14 %), puis on retient le montant le plus élevé comme impôt final (article 62 de la loi sur l'impôt sur le revenu). Cette méthode vise à garantir qu'une fois l'imposition globale appliquée, le contribuable supporte au minimum un impôt équivalent à la retenue à la source, afin d'empêcher les hauts revenus financiers de réduire leur charge fiscale sous le niveau du taux de retenue à la source grâce à divers abattements.
Relation entre le gross-up et le crédit d'impôt sur dividendes
Les dividendes d'une société de droit coréen sont versés à partir de bénéfices déjà soumis à l'impôt sur les sociétés, ce qui entraîne une double imposition avec l'impôt sur les dividendes des particuliers. Pour corriger cela, les dividendes d'une société de droit coréen concernés par le gross-up, lorsqu'ils passent à l'imposition globale, sont majorés de 11 % pour augmenter la base imposable du revenu global, puis le même montant est déduit après le calcul de l'impôt au titre du crédit d'impôt sur dividendes. En pratique, l'effet de correction de la double imposition sur l'impôt sur les sociétés varie selon la tranche de taux progressif.
Déterminer le dépassement de 20 millions de wons et l'ordre des revenus
Le seuil de 20 millions de wons est apprécié en additionnant les revenus d'intérêts et les revenus de dividendes, et la limite est remplie dans l'ordre suivant prévu par la loi fiscale : revenus d'intérêts → dividendes non soumis au gross-up → dividendes soumis au gross-up. Autrement dit, si les revenus d'intérêts atteignent déjà 20 millions de wons, tous les dividendes deviennent des montants excédentaires soumis à l'imposition globale, et s'il existe des dividendes soumis au gross-up, ils sont traités en dernier comme partie excédentaire et deviennent soumis à la majoration de 11 %.