📌 Taux de retenue à la source sur les dividendes
• Revenus de dividendes (dividendes d’actions, distributions de bénéfices de fonds, etc.) : impôt sur le revenu 14 % + taxe locale sur le revenu 1,4 % = taux effectif de 15,4 %
💡 Qu’est-ce que le gross-up (majoration de dividende de 11 %) ?
• Une société de droit coréen distribue des bénéfices sur lesquels l’impôt sur les sociétés a déjà été payé ; si l’on taxait à nouveau ces dividendes au niveau de l’impôt sur le revenu des particuliers, cela créerait un problème de double imposition
• Pour corriger cela, lorsque les revenus financiers sont soumis à l’imposition globale, les dividendes d’une société de droit coréen transférés dans ce régime sont majorés de 11 % (gross-up), inclus dans la base imposable du revenu global, puis ce même montant est déduit par un crédit d’impôt pour dividendes sur l’impôt calculé
• Si les revenus financiers annuels restent inférieurs ou égaux à 20 millions de wons et que l’imposition séparée suffit, le gross-up ne s’applique pas et n’a donc pas d’effet pratique
📊 Seuil de 20 millions de wons (imposition globale des revenus financiers)
• Si les revenus financiers annuels cumulés d’intérêts et de dividendes sont inférieurs ou égaux à 20 millions de wons, l’imposition prend fin avec la retenue à la source de 15,4 % (imposition séparée)
• Au-delà de 20 millions de wons, la partie excédentaire (et, pour les dividendes soumis au gross-up, le montant majoré) doit être ajoutée aux autres revenus globaux et déclarée au titre de l’impôt global au barème progressif
⚠️ Remarques
• Les dividendes d’actions étrangères ou de sociétés non cotées peuvent avoir un traitement différent au regard du gross-up ; vérifiez la mention de gross-up sur le justificatif de dividende (attestation de retenue à la source sur les revenus de dividendes)
• Ce calculateur est fourni à titre indicatif ; pour un montant exact, veuillez vérifier auprès du service Home Tax de l’administration fiscale coréenne ou d’un professionnel fiscal
• Source : articles 17, 56 et 129 de la loi sur l’impôt sur le revenu
💹 Calculateur d’impôt sur les dividendes
Calculez le montant retenu à la source et le montant net perçu en appliquant le taux de retenue de 15,4 % aux dividendes annuels, et vérifiez si vous êtes concerné par le gross-up (majoration de dividende) ainsi que par l’imposition globale des revenus financiers au-delà de 20 millions de wons.
📌 Vous avez indiqué des dividendes d’une société de droit coréen. Si vous êtes soumis à l’imposition globale des revenus financiers, la partie de ces dividendes transférée dans le régime global est majorée de 11 % (gross-up), ajoutée au revenu global imposable, puis le même montant est déduit via un crédit d’impôt pour dividendes. Pour un calcul précis, utilisez le calculateur d’imposition globale des revenus financiers.
⚠️ Si le total annuel des revenus financiers (intérêts + dividendes) dépasse 20 millions de wons, la retenue à la source ne solde pas l’impôt et vous entrez dans le régime d’imposition globale des revenus financiers, avec déclaration en ajoutant ces revenus à vos autres revenus globaux. Consulter l’impôt après gross-up dans le calculateur d’imposition globale des revenus financiers →
Guide du calcul de l’impôt sur les dividendes
Qu’est-ce que l’impôt sur les dividendes ?
L’impôt sur les dividendes est l’impôt appliqué aux dividendes et distributions de bénéfices reçus lors d’un investissement en actions ou en fonds. L’entreprise ou le fonds qui verse les dividendes retient à la source 15,4 % au moment du paiement (14 % d’impôt sur le revenu + 1,4 % de taxe locale sur le revenu) ; si vos revenus financiers annuels (intérêts + dividendes) restent inférieurs ou égaux à 20 millions de wons, cette retenue met fin à votre obligation fiscale.
Pourquoi le gross-up est-il nécessaire ?
Une société de droit coréen paie déjà l’impôt sur les sociétés avant de distribuer ses bénéfices. Si les dividendes perçus par un actionnaire particulier étaient imposés à nouveau à l’impôt sur le revenu, le même bénéfice serait frappé deux fois, une fois par l’impôt sur les sociétés et une fois par l’impôt sur le revenu. Pour atténuer cela, la loi sur l’impôt sur le revenu ajoute 11 % aux dividendes d’une société de droit coréen soumis à l’imposition globale des revenus financiers, afin de calculer la base imposable du revenu global, puis restitue le même montant sous forme de crédit d’impôt pour dividendes. Cet ajustement ne s’applique toutefois qu’à la partie transférée vers l’imposition globale et non à la tranche d’imposition séparée jusqu’à 20 millions de wons.
Quand les dividendes dépassent 20 millions de wons
Si les revenus financiers annuels, c’est-à-dire les intérêts et les dividendes réunis, dépassent 20 millions de wons, l’excédent doit être ajouté aux autres revenus globaux, tels que les salaires ou les revenus d’activité, et déclaré dans le cadre de l’imposition globale des revenus financiers. Dans ce cas, les dividendes soumis au gross-up sont majorés de 11 % avant d’être intégrés, et le crédit d’impôt pour dividendes s’applique également. Le montant final n’est donc pas obtenu par une simple multiplication du taux, mais par une méthode de comparaison entre l’impôt calculé selon l’imposition globale et celui calculé selon l’imposition séparée, le montant le plus élevé étant retenu.