💹 Calculadora de impuesto sobre dividendos

📌 Tasa de retención del impuesto sobre dividendos
• Ingresos por dividendos (dividendos de acciones, distribuciones de beneficios de fondos, etc.): 14% de impuesto sobre la renta + 1,4% de impuesto local sobre la renta = 15,4% efectivo

💡 ¿Qué es el gross-up (aumento del dividendo del 11%)?
• Las sociedades nacionales ya han pagado impuesto de sociedades antes de distribuir beneficios, así que si se vuelve a gravar el dividendo con el impuesto sobre la renta personal surge un problema de doble imposición
• Para corregirlo, cuando estos dividendos entran en el impuesto global sobre rentas financieras, se añade un 11% (gross-up) a los dividendos de sociedades nacionales que pasan a tributación global, se incluyen en la base imponible del impuesto global y se deduce el mismo importe como crédito fiscal por dividendos de la cuota resultante
• Si la renta financiera anual queda en 20 millones de wones o menos y termina en tributación separada, no se aplica el gross-up y, en la práctica, no tiene efecto

📊 Umbral de 20 millones de wones (impuesto global sobre rentas financieras)
• Si la renta financiera anual total de intereses y dividendos es de 20 millones de wones o menos, la tributación termina con la retención (15,4%) (tributación separada)
• Si supera 20 millones de wones, el exceso (y el importe añadido de los dividendos sujetos a gross-up) debe sumarse a otros ingresos globales y declararse con tipos progresivos como impuesto sobre la renta global

⚠️ Aviso
• Los dividendos de acciones extranjeras o de sociedades no cotizadas pueden tener un tratamiento distinto respecto al gross-up, así que comprueba la indicación correspondiente en el justificante de dividendos (certificado de retención del impuesto sobre dividendos)
• Esta calculadora es solo orientativa; verifica el impuesto exacto en el portal Hometax del Servicio Nacional de Impuestos o con un profesional fiscal
• Fuente: artículos 17, 56 y 129 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

¿Qué es el impuesto sobre dividendos?

El impuesto sobre dividendos es el gravamen que se aplica a los dividendos y distribuciones de beneficios que recibes al invertir en acciones o fondos. La empresa o el fondo que paga el dividendo retiene el 15,4% en el momento del pago (14% de impuesto sobre la renta + 1,4% de impuesto local sobre la renta), y si la renta financiera anual total (intereses + dividendos) es de 20 millones de wones o menos, la obligación tributaria termina con esa retención.

Por qué hace falta el gross-up

Las sociedades nacionales ya han pagado impuesto de sociedades antes de distribuir sus beneficios. Si luego se grava de nuevo el dividendo recibido por el accionista con el impuesto sobre la renta, ese mismo beneficio queda sometido dos veces a impuestos, primero al impuesto de sociedades y después al impuesto sobre la renta. Para aliviar este efecto, la Ley del Impuesto sobre la Renta aplica un gross-up del 11% a los dividendos de sociedades nacionales que pasan al impuesto global sobre rentas financieras, calcula la base imponible global con ese importe añadido y luego deduce el mismo importe como crédito fiscal por dividendos. Sin embargo, este ajuste solo se aplica a la parte que entra en tributación global y no al tramo de tributación separada de hasta 20 millones de wones.

Cuando los dividendos superan 20 millones de wones

Si la renta financiera total, sumando dividendos e intereses, supera 20 millones de wones al año, el exceso pasa al impuesto global sobre rentas financieras y debe declararse junto con otros ingresos globales, como salarios o actividades empresariales. En ese caso, los dividendos sujetos a gross-up se incrementan en un 11% antes de sumarse y también se aplica el crédito fiscal por dividendos, de modo que el importe final no se determina con una simple multiplicación de la tasa, sino con el método de comparación de impuestos (el mayor entre la cuota calculada por tributación global y la calculada por tributación separada).