📌 Hva er samlet beskatning av finansinntekter?
Når samlet finansinntekt, det vil si renteinntekt og utbytteinntekt for et år, overstiger KRW 20 million, må overskytende del legges sammen med annen samlet inntekt (lønns- og næringsinntekt osv.) og deklareres som samlet inntektsskatt, i henhold til inntektsskatteloven §14 tredje ledd og §62.
💡 Slik avgjøres beregnet skatt ved sammenligningsbeskatning
① Beregnet skatt ved samlet beskatning = KRW 20 million×14% + progressiv skattesats×(finansinntekt over KRW 20 million + Gross-up-tillegg + annen samlet inntekt − samlet fradrag) − utbytteskattefradrag
② Beregnet skatt ved separat beskatning (sammenligning) = Hele finansinntekten×14% + progressiv skattesats×(annen samlet inntekt − samlet fradrag)
→ Den største av ① og ② blir den endelige beregnede skatten (sammenligningsbeskatning etter inntektsskatteloven §62). Dette er en mekanisme som sikrer at skattytere som omfattes av samlet beskatning minst betaler skatt på nivå med kildeskatten (14%).
🏛️ Hvordan Gross-up (utbyttetillegg) regnes inn
• KRW 20 million-grensen fylles i rekkefølgen renteinntekt → vanlig utbytte → utbytte omfattet av Gross-up, og bare overskytende del går over til samlet beskatning
• For overskytende del av utbytte omfattet av Gross-up legges 11% til og tas med i skattepliktig grunnlag for samlet inntekt, og samme beløp trekkes fra beregnet skatt som utbytteskattefradrag
• Utbytteskattefradraget har en grense, så for å unngå at resultatet går under skattenivået ved separat beskatning kan faktisk skatt bli noe høyere enn i denne kalkulatoren
⚠️ Merk
• Inntekt fra ikke-virksomhetslån (27.5%) er forenklet og ikke skilt fra vanlig renteinntekt i denne kalkulatoren
• Kommuneskatt (10%) vises separat som et tillegg til den endelige beregnede skatten
• Denne kalkulatoren er kun til referanse; den faktiske skatten ved innlevering bør bekreftes via Hometax-simuleringen eller med en skatterådgiver
• Kilde: inntektsskatteloven §14, §17, §56 og §62
📊 Kalkulator for samlet beskatning av finansinntekter
Når summen av rente- og utbytteinntekter overstiger KRW 20 million i året, blir den høyeste av beregnet skatt ved samlet beskatning og beregnet skatt ved separat beskatning (sammenligning) den endelige skatten. Beregningen tar hensyn til Gross-up (11 % utbyttetillegg) og utbytteskattefradrag.
✅ Den årlige finansinntekten (rente+utbytte) er KRW 20 million eller mindre, så kildeskatt (15.4 %) fullfører separat beskatning. Sammenligningsbeskatning er ikke nødvendig.
| Metode | Beregnet skatt (stat) | Merknad |
|---|---|---|
| ① Metode for samlet beskatning | — | KRW 20 million×14% + progressiv skattesats (finansinntekt over grensen + Gross-up-tillegg + annen samlet inntekt − fradrag) − utbytteskattefradrag |
| ② Metode for separat beskatning (sammenligning) | — | Hele finansinntekten×14% + progressiv skattesats (annen samlet inntekt − fradrag) |
Veiledning til beregning av samlet beskatning av finansinntekter
Hvorfor er samlet beskatning av finansinntekter en "sammenlignings"beskatning?
Samlet beskatning av finansinntekter er ikke bare å bruke progressiv skattesats. Man sammenligner beregnet skatt ved samlet beskatning med beregnet skatt ved separat beskatning, der bare kildeskatten (14%) er brukt, og den høyeste av dem blir den endelige skatten (inntektsskatteloven §62). Grunnen er at selv om man går over til samlet beskatning, skal man minst betale skatt på nivå med kildeskatten, slik at personer med høye finansinntekter ikke kan senke skatten under kildeskatten gjennom ulike fradrag.
Forholdet mellom Gross-up og utbytteskattefradrag
Utbytte fra et innenlandsk selskap betales ut av overskudd som selskapet allerede har betalt selskapsskatt av, så det kan oppstå dobbel beskatning sammen med den personlige utbytteskatten. For å justere dette legges 11% til utbytte fra innenlandske selskaper som går over til samlet beskatning (Gross-up), slik at grunnlaget for samlet inntekt øker, og etter beregning av skatten trekkes samme beløp fra som utbytteskattefradrag. Resultatet er at utbyttemottakere opplever effekten av justert dobbeltbeskatning av selskapsskatt forskjellig avhengig av hvilket progressivt skatteintervall de befinner seg i.
Vurdering av om KRW 20 million er overskredet og rekkefølgen for inntekter
KRW 20 million-grensen vurderes ved å legge sammen renteinntekt og utbytteinntekt, og grensen fylles etter rekkefølgen renteinntekt → utbytte ikke omfattet av Gross-up → utbytte omfattet av Gross-up. Det betyr at hvis renteinntekten allerede fyller KRW 20 million, blir hele utbytteinntekten overskytende del som omfattes av samlet beskatning. Hvis det finnes utbytte omfattet av Gross-up, regnes det som overskytende først til slutt og blir dermed del av 11%-tillegget.