📌 Hvad er samlet beskatning af finansindkomst?
Når den samlede finansindkomst, dvs. renteindtægter og udbytteindtægter for året, overstiger KRW 20 million, skal den overskydende del lægges sammen med anden samlet indkomst (løn-, virksomhedsindkomst m.m.), og der skal indgives en samlet indkomstskattemelding (indkomstskattelovens artikel 14, stk. 3, og artikel 62).
💡 Sådan afgøres den beregnede skat ved sammenligningsbeskatning
① Beregnet skat ved samlet beskatning = KRW 20 million×14% + progressiv skattesats×(finansindkomst over KRW 20 million + Gross-up-tillæg + anden samlet indkomst − samlet fradrag) − udbytteskattefradrag
② Beregnet skat ved separat beskatning (sammenligning) = hele finansindkomsten×14% + progressiv skattesats×(anden samlet indkomst − samlet fradrag)
→ Den største af ① og ② bliver den endelige beregnede skat (sammenligningsbeskatning efter indkomstskattelovens artikel 62). Det er en mekanisme, der sikrer, at personer, der er omfattet af samlet beskatning, som minimum betaler skat på niveau med kildeskatten (14%).
🏛️ Gross-up (udbyttetillæg) medregnet
• KRW 20 million-grænsen fyldes i rækkefølgen renteindtægt → almindeligt udbytte → Gross-up-berettiget udbytte, og kun overskydende beløb overgår til samlet beskatning
• For den del af Gross-up-berettiget udbytte, der overskrider grænsen, lægges 11% til og medregnes i den samlede indkomsts skattepligtige grundlag, og samme beløb fratrækkes i den beregnede skat som udbytteskattefradrag
• Der gælder en grænse for udbytteskattefradraget, så den faktiske skat kan i praksis blive lidt højere end i denne beregner, for at undgå at komme under skatten ved separat beskatning i sammenligningsøjemed
⚠️ Bemærk
• Fordelen ved ikke-erhvervsmæssige lån (27,5%) er forenklet her og ikke adskilt fra almindelig renteindtægt i denne beregner
• Lokal indkomstskat (10%) lægges separat oven i den endelige beregnede skat
• Denne beregner er kun vejledende; den faktiske skat ved indgivelse bør bekræftes via National Tax Services Hometax-simulering eller med en skatteekspert
• Kilde: indkomstskattelovens artikel 14, 17, 56 og 62
📊 Beregner for samlet beskatning af finansindkomst
Hvis summen af rente- og udbytteindkomst overstiger KRW 20 million om året, bliver den højeste af den beregnede skat ved samlet beskatning og den beregnede skat ved separat beskatning (sammenligning) den endelige skat. Beregningen medregner Gross-up (udbyttetillæg 11%) og udbytteskattefradrag.
✅ Den årlige samlede finansindkomst (renter + udbytte) er KRW 20 million eller mindre, så kildeskatten (15,4%) gør separat beskatning endelig. En sammenligning med samlet beskatning er ikke nødvendig.
| Metode | Beregnet skat (national skat) | Bemærkning |
|---|---|---|
| ① Metode med samlet beskatning | — | KRW 20 million×14% + progressiv skattesats (overskydende finansindkomst + Gross-up-tillæg + anden samlet indkomst − fradrag) − udbytteskattefradrag |
| ② Metode med separat beskatning (sammenligning) | — | Hele finansindkomsten×14% + progressiv skattesats (anden samlet indkomst − fradrag) |
Vejledning til beregner for samlet beskatning af finansindkomst
Hvorfor kaldes finansindkomstens samlede beskatning "sammenligningsbeskatning"?
Samlet beskatning af finansindkomst er ikke bare anvendelse af en progressiv skattesats. Den sammenligner den beregnede skat ved samlet beskatning med den beregnede skat ved separat beskatning, hvor kun kildeskatten (14%) anvendes, og fastsætter den højeste af de to som den endelige skat (indkomstskattelovens artikel 62). Grunden til dette er, at selv når man skifter til samlet beskatning, skal der som minimum betales skat på niveau med kildeskatten, så højindkomsttagere af finansindkomst ikke kan sænke deres skattebyrde under kildeskatten gennem forskellige fradrag.
Forholdet mellem Gross-up og udbytteskattefradrag
Udbytte fra indenlandske selskaber udbetales af overskud, som selskabet allerede har betalt selskabsskat af, og der kan derfor opstå dobbeltbeskatning i forhold til den personlige udbytteskat. For at justere dette lægges 11% til udbytte fra indenlandske selskaber, der overgår til samlet beskatning (Gross-up-berettiget), så den skattepligtige grundlag i den samlede indkomst bliver højere, og efter beregningen fratrækkes samme beløb som udbytteskattefradrag. Resultatet er, at udbyttemodtagere oplever en forskellig effekt af justeringen for dobbelt selskabsskat afhængigt af deres progressive skatteinterval.
Vurdering af, om KRW 20 million-grænsen er overskredet, og rækkefølgen af indkomst
KRW 20 million-grænsen vurderes ved at lægge renteindtægt og udbytteindtægt sammen, og loftet fyldes i rækkefølgen renteindtægt → udbytte, der ikke er Gross-up-berettiget → Gross-up-berettiget udbytte. Hvis renteindtægten allerede fylder KRW 20 million, bliver hele udbytteindtægten overskydende beløb under samlet beskatning, og hvis der er Gross-up-berettiget udbytte, bliver det beregnet som det sidste overskydende beløb og dermed omfattet af 11% tillæg.