연말상여의 "단독계세"와 "종합소득 합산계세"를 비교해 어느 쪽이 세금이 적은지 자동 판정하고, 임계점 함정을 경고합니다.
⚠️ 2026년 현행 개인소득세법 및 연말상여 우대정책(2027년 12월 31일까지 연장) 기준
단독계세는 "상여÷12"로 찾은 세율을 상여 전액에 적용합니다. 임계점을 살짝 넘기면 세율 구간이 통째로 뛰어 실수령액이 오히려 줄어들 수 있습니다. 아래 임계점 바로 위 구간은 피하는 것이 좋습니다.
| 임계점 (元) | 임계점 세후 실수령 | 임계점+1元 세후 실수령 | 실수령액 변화 |
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| 해당 연말상여 구간 (元) | 세율 | 속산공제액 |
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2027년 12월 31일까지 거주자가 받는 연 1회 일시상여금은 ①종합소득에 합산하지 않고 단독으로 계세(상여÷12로 세율을 찾아 월간 속산공제로 계산)하거나 ②종합소득에 합산해 계세하는 방식 중 하나를 선택할 수 있습니다. 한 과세연도에 한 번만 선택 가능합니다. 종합소득이 이미 높은 세율 구간이라면 단독계세가 유리하고, 종합소득 과세표준이 낮거나 0에 가깝다면 합산계세로 낮은 세율 구간과 남은 공제를 활용하는 편이 유리합니다.
단독계세는 초과누진이 아니라 전액누진 방식입니다. 상여÷12가 어느 구간에 속하는지에 따라 상여 전액에 그 구간의 세율과 속산공제가 적용됩니다. 예를 들어 상여 36,000元은 3% 세율로 세액 1,080元, 실수령 34,920元이지만, 36,001元은 전액이 10% 세율(속산공제 210元)로 적용되어 세액 3,390.1元, 실수령 32,610.9元이 됩니다 — 상여를 1元 더 받았는데 실수령은 오히려 약 2,309元 줄어듭니다. 144,000元·300,000元·420,000元·660,000元·960,000元에도 같은 함정이 있으며 금액이 클수록 손실도 커져 가장 큰 임계점에서는 약 88,000元 이상 손해를 볼 수 있습니다. 상여 지급 전 임계점 근접 여부를 확인하고 필요하면 금액 조정을 협의하세요.
자녀교육: 자녀 1인당 월 2,000元(2023년 9월부터 1,000元에서 인상); 3세 미만 영유아 보육: 자녀 1인당 월 2,000元(동일하게 인상); 계속교육: 학위과정 월 400元, 직업자격 계속교육은 연 3,600元 정액공제; 주택대출이자: 월 1,000元(생애최초 주택담보대출, 최장 240개월); 주택임대료: 도시 규모별 차등으로 직할시·성도·계획단열시 및 시할구 호적인구 100만 초과 도시는 월 1,500元, 100만 이하 도시는 월 1,100元 또는 800元(500만/100만 인구 기준으로 재구분); 노인부양: 독생자녀는 월 3,000元, 비독생자녀는 형제자매가 분담하되 1인당 월 1,500元 한도; 중병의료: 과세연도 내 의료보험 목록 내 본인부담(자기부담)분 중 1.5만元 초과분을 8만元 한도로 실비 공제(본인·배우자·미성년자녀 명의). 주택대출이자와 주택임대료는 동시에 공제할 수 없습니다.
연말상여 계세 방식 선택은 다음 해 3~6월 종합소득 연도정산 결과에 영향을 줍니다. 단독계세를 선택하면 상여는 종합소득에 포함되지 않아 정산 시 상여분에 대한 추가 정산이 없습니다. 합산계세를 선택하면 상여가 급여·노무보수 등과 합산되어 연 단위로 재계산되며, 이미 낮은 원천징수율로 예납했다면 정산 시 추가납부가 발생할 수도, 특별부가공제를 더 충분히 활용해 환급을 받을 수도 있습니다. 개인소득세 APP의 연도정산 메뉴에서 두 방식을 미리 시뮬레이션해보고 신고하는 것을 권장합니다.